麻府辦[2013]23號
關于印發(fā)《麻涌鎮(zhèn)農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌清產核資方案》的通知
關于印發(fā)《麻涌鎮(zhèn)農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟
統(tǒng)籌清產核資方案》的通知
各有關辦公室、單位，各村（社區(qū)）：
《麻涌鎮(zhèn)農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌清產核資方案》業(yè)經(jīng)2013年4月3日召開的今年第7次鎮(zhèn)領導班子會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
麻涌鎮(zhèn)人民政府辦公室
2013年4月16日
麻涌鎮(zhèn)農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌
清產核資方案
為指導和規(guī)范我鎮(zhèn)農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌管理清產核資工作，確保統(tǒng)籌集體經(jīng)濟順利進行，根據(jù)《關于印發(fā)〈東莞市農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌管理實施辦法〉的通知》（東府辦〔2012〕128號）和《關于印發(fā)〈麻涌農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌管理實施方案〉的通知》（麻府辦〔2012〕97號）的有關要求，制定本方案。
一、主要任務
統(tǒng)籌管理農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟，必須進行清產核資。清產核資的主要任務，是以賬面價值為基礎，對集體經(jīng)濟組織及其屬下經(jīng)濟實體所有的資產、負債和所有者權益進行全面清查核實，界定資產權屬，明確產權關系，為統(tǒng)籌集體經(jīng)濟提供準確、合理的依據(jù)。具體要做好三方面工作：
（一）界定產權。根據(jù)《東莞市農村（社區(qū)）集體資產管理實施辦法》關于集體資產產權范圍的規(guī)定，以股份經(jīng)濟聯(lián)合社或股份經(jīng)濟合作社為單位，對集體的賬內資產、賬外資產，以及土地等資源進行清理、界定和登記，依法確認其所有權的歸屬關系。
（二）摸清存量。對村、組兩級集體的各類資產、負債和所有者權益進行全面清理、登記、核對和查實，摸清全部“家底”。對盤盈資產、賬外資產按有關規(guī)定重估入賬。集體自有土地資源要按不同性質進行分類、界定和登記。
（三）理順關系。對債權、債務進行清理，通過詢證函方式進行確認，對壞賬依法進行核銷。對清產核資中暴露的問題，要妥善解決，并按有關規(guī)定作賬務處理。
二、基本原則
（一）分類要求原則。根據(jù)《麻涌鎮(zhèn)農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌管理實施方案》規(guī)定，統(tǒng)籌集體經(jīng)濟采取直接合并、設置分社兩種實施方式。根據(jù)有關法規(guī)政策，結合我鎮(zhèn)實際，兩種方式適用的清產核資要求如下：
1、直接合并：村、組集體經(jīng)濟組織原則上要分別進行清產核資后方可進行合并。組級經(jīng)濟普遍比較薄弱的村（社區(qū)），合并前，經(jīng)各組級經(jīng)濟組織股東（代表）大會同意后，可不進行清產核資。
2、設置分社：改革后分社資產資源仍屬原組級集體經(jīng)濟組織全體股東所有，但由于分社由村級集體經(jīng)濟組織管理并統(tǒng)一以其名義運作，設置分社前各組級集體經(jīng)濟組織應進行清產核資，明確產權關系；村級集體經(jīng)濟組織是否清產核資不作統(tǒng)一要求，各村（社區(qū)）根據(jù)自身的實際情況和需要而定。
（二）賬面價值基礎原則。采用直接合并方式統(tǒng)籌集體經(jīng)濟的，可進行資產評估，具體的評估應在鎮(zhèn)指導下進行。采用設置分社方式統(tǒng)籌的，除存在盤盈資產和賬外資產等特殊情況外，原則上不對資產進行重估。另外，一般情況下，不提倡對自有土地資源評估入賬。
（三）全面清查原則。要對集體經(jīng)濟組織所有的資產、負債和所有者權益進行清查，包括集體分賬及投資企業(yè)。集體自有的資源性資產（主要是土地）也要進行清查，確保清產核資數(shù)據(jù)的全面、真實。
三、主要步驟
（一）成立機構
鎮(zhèn)成立清產核資工作領導小組，由鎮(zhèn)農資辦、紀檢監(jiān)察辦、農林水務局、國土分局、會計核算中心抽調人員組成，負責統(tǒng)籌集體經(jīng)濟清產核資工作的組織實施。
鎮(zhèn)清產核資工作領導小組：
組 長：陳文龍（副鎮(zhèn)長）
副組長：黃平華（農林水務局副局長、農資辦主任）
黃永祥（國土分局副局長）
成 員：張亦君（紀檢監(jiān)察辦）
蕭鐵云（會計核算中心）
蔡潤娟（農資辦）
莫灼華（農資辦）
莫少明（農資辦）
周雪眉（農資辦）
分成三個工作組，每個組負責四個村（社區(qū)）：第一組：蕭鐵云、莫少明，負責麻一、麻二、麻三、麻四；第二組：蔡潤娟、周雪眉，負責華陽、大盛、鷗涌、川槎；第三組：張亦君、莫灼華，負責漳澎、大步、東太、黎滘。
各村（社區(qū)）要成立由村（社區(qū)）有關干部、村民小組長、村組財會人員、監(jiān)事會成員、部分股東代表等組成的清產核資工作小組。清產核資具體業(yè)務可由各村（社區(qū)）自行實施，也可委托具有執(zhí)業(yè)資格的中介機構開展，但必須在鎮(zhèn)（街道）清產核資指導小組指導下進行。
（二）制定方案
開展清產核資工作前，各村（社區(qū)）要制定清產核資工作方案，報鎮(zhèn)清產核資指導小組審核后組織實施。清產核資工作方案要對清查的目標任務、組織機構、時間安排、人員分工以及清查項目、清查方法、清查重點和實際操作中可能遇到的問題作出詳細說明。清產核資的基準日定在月份的最后一日，試點村定在2013年3月底，其他村定在2013年6月底。
（三）準備資料
搜集整理清產核資相關的備查資料，主要包括：
1、合同協(xié)議：借款合同、租賃合同、土地征用（買賣）合同、工程承包合同、固定資產購置合同、投資合同、合資（合作、合伙、聯(lián)營）合同、村民集資或入股合同、對外擔保合同等；
2、證件：《土地使用證》、《房地產權證》等。
3、財務報表和憑證等會計資料。
（四）進場清查
清查時，按要求進行審查、盤點、函證、討論和處理。審查賬目，要按鎮(zhèn)制定的清產核資表格進行，所有表格必須簽字、蓋章確認；實地盤點，盤點記錄要由單位負責人、監(jiān)事、財務簽名確認；函證債權債務，對信函的制送和回收要統(tǒng)一控制，確保函證的及時和真實；對需要調整的事項，要向單位負責人、監(jiān)事等有關人員進行說明，集體研究后形成處理意見，由單位負責人、監(jiān)事、財務簽名確認；對轉銷應收款項和處置大額資產等事項，必須按有關規(guī)定經(jīng)股東代表會議通過并報鎮(zhèn)主管部門審核后實施。會議要形成書面記錄，由到會人員簽名確認。
（五）出具報告
清查完成后，要先出具清產核資報告初稿，征求清產核資工作小組成員的意見。報告初稿經(jīng)修改后，形成正式報告。清產核資報告須由單位負責人、監(jiān)事會、會計簽名并加蓋單位公章確認。報告中各種附表和資料也須由相關人員簽名并加蓋單位公章確認，由中介機構清查的，還須加蓋中介機構公章。單位負責人、會計要對清產核資報告出具書面聲明，作為報告的附件，聲明不再有重大事項的遺漏。
（六）公布結果
清產核資后，村（社區(qū)）清產核資工作小組要將結果報鎮(zhèn)清產核資工作領導小組審核，并經(jīng)股東（代表）大會確認后公布。
（七）匯總上報清產核資結果
清產核資全面完成后，村組集體要向鎮(zhèn)上報《農村（社區(qū)）集體經(jīng)濟統(tǒng)籌管理清產核資情況表》，列明清產核資前后資產的主要變動情況。鎮(zhèn)審核匯總后上報市農村集體資產管理辦公室。清產核資報告、相關清查表格的參考樣式可在市農村集體資產管理辦公室網(wǎng)站下載。
四、清查重點和方法
（一）資產
1、現(xiàn)金：以實地盤點現(xiàn)金（包括存折）為基數(shù)，倒擠基準日的賬面數(shù)，基準日后到實地盤點時的收支不予計算。有以借（領）款單等抵庫的，要具體分析，區(qū)別處理：符合規(guī)定且未逾期的可視同現(xiàn)金；不符合規(guī)定或逾期的要即時追繳或辦理結算手續(xù)，暫時不能收繳、結清的，要辦好債權確認手續(xù)并予入賬；已成壞賬的要按規(guī)定程序報批轉銷；實質上屬于支出項目的列入當期費用。
2、銀行存款：以基準日銀行對賬單、銀行定期存單為準，若存在未達賬項，要編制銀行存款余額調節(jié)表，加以調整。
3、應收款：按權責發(fā)生制原則，以基準日應收未收為準，依據(jù)合同、協(xié)議計算并取得債務人的確認。符合壞賬條件的債權依規(guī)定予以轉銷，因訴訟等原因處于不確定狀態(tài)的債權必須在清產核資報告中單獨說明情況。
4、內部往來：主賬與分賬之間的內部往來賬目，須由雙方核對、確認。分賬中有關財產物資、債權債務等的清查、處理方法與主賬相同。
5、庫存物資：庫存物資以基準日為準進行分類盤點，并按帳面成本作價。盤盈的以同類作價，盤虧的要經(jīng)兩委和監(jiān)事會討論后轉銷。實際已銷售，但仍掛賬的庫存物資應做好賬務處理。
6、固定資產：固定資產分生產經(jīng)營性固定資產和非生產經(jīng)營性固定資產兩大類。對應報廢的固定資產要先進行清理，賬上原非生產經(jīng)營性固定資產中有生產經(jīng)營性質的要轉作生產經(jīng)營性固定資產，再進行清查。所有賬上固定資產以賬面凈值計價（價值重估的除外），但以下情況除外：
（1）把外購或自有的土地作價計入其地上建筑物固定資產成本的，外購的土地要轉作無形資產，自有的土地要轉銷；
（2）把集體自用土地的辦證、三通一平等費用計入其地上建筑物固定資產成本的，應清查出來并轉入無形資產；
（3）生產經(jīng)營用固定資產未提足折舊造成價值明顯虛增的，要補提折舊，調整賬面凈值；
（4）生產經(jīng)營用固定資產已提足折舊賬面凈值為零的，如仍能使用較長時間且產生較大經(jīng)濟效益的，由鎮(zhèn)村決定是否調整其賬面價值，但調增賬面值最高不得超過其原值的一半。
上述（1）、（2）兩項中，生產經(jīng)營用固定資產原值調減，應沖銷以往多提的歷年累計折舊，即以其調減額相對應的歷年折舊累計額增加該固定資產賬面凈值。
7、長期投資：長期投資以基準日賬面價值為基礎，以有關合同協(xié)議和會計投資準則為依據(jù)進行清查。聯(lián)營、合資、合作或合伙的投資應與投資人進行核實，出具有效證明，確認基準日的實際價值或所占的比例，如現(xiàn)時的價值或所占的比例大于原賬面或原合同規(guī)定的，直接調增長期投資賬面余額；反之，要經(jīng)經(jīng)濟組織理事會和監(jiān)事會成員討論后調整，并附詳細報告。對于以土地入股的合作項目，按原合同作價；沒有作價只有股份比例的，按實際投資額（不包括土地作價）折算，折算額＝實際投資額÷（1－比例）×比例。
8、無形資產：集體自用土地的辦證、三通一平等費用應計入無形資產，以后集體自用土地作價時，應考慮作價土地已計入無形資產的價值；基準日前購買非自有土地的，以實際支付的價值計算無形資產。
9、在建工程：在建工程以已支付的工程款為準，但經(jīng)核實已完工工程有應付未付工程款的，應付未付工程款要掛賬，同時相應增加在建工程價值；未完工的在建工程要分成生產經(jīng)營性和非生產經(jīng)營性兩類。以基準日為準，已完工并已結算但未結轉的在建工程或實際已投入使用的在建工程，應先轉作固定資產，再進行清查。
以上固定資產、長期投資、無形資產、在建工程等，有《土地使用證》、《房地產權證》的要取得權證的復印件，沒有相關權證的，其合同協(xié)議、紅線圖、平面圖等資料要取得其復印件。以上資產均需實地盤點察看，必要時對該資產進行拍照作為依據(jù)。盤盈資產以評估作價后的價值入賬；盤虧資產應追查原因，明確責任，屬責任人原因的，應追究責任，無法落實責任的，應予轉銷。
（二）負債
1、短期借款：借款包括銀信借款、單位借款、個人借款。所有借款必須取得合同或債權人的確認。
2、應付款：應付款主要包括應付定金押金、應付工程款、應付土地款、應付個人股分配、應付利息等。小額應付款可以賬面數(shù)為準，通過查對合同或與債權人核對確認（主要是押金、訂金和定金）；大額應付款項必須發(fā)出詢證函取得債權人的確認。應付給村小組或村民的土地轉讓款、青苗補償款，以有關合同、協(xié)議為依據(jù)逐筆清查并與對方核對，基準日時未登記入賬的，要補充入賬。
3、長期借款及應付款：按長期借款、長期應付款、待攤收入等類別分別清查。所有長期借款和應付款必須取得合同或債權人的確認。
負債部分除了核實賬上數(shù)額真實性外，還要著重清查有無遺漏和少計負債。基準日村組集體的大額或有負債必須在清產核資報告中說明，并在報告附表中予以披露。
（三）所有者權益
1、股本：與當年完成股份制改革時確立的股本相核對，對期間產生的變動進行清查核實。
2、公積公益金：重點對土地基金和統(tǒng)籌基金進行清查。土地基金：對已完成轉讓的土地面積和金額要進行清查確認；對未完成的土地開發(fā)或轉讓項目，要核實其所有相關的應收和應付款情況；對土地款的使用，要按2006年會計核算辦法改革后歷年土地款使用核算記錄核對土地款的使用情況。統(tǒng)籌基金：對每個明細科目余額，按照實際資金的收支和余額情況進行清查核實，確?？颇坑囝~與實際資金余額相符。
（四）特殊事項
1、土地的分類和清查
屬集體所有的土地，按農業(yè)用地、經(jīng)營性用地、非經(jīng)營性用地及未開發(fā)利用地進行分類。
經(jīng)營性用地包括工業(yè)用地和商業(yè)用地，是指生產經(jīng)營性建筑物所占用及附屬的土地，包括已出租并建有廠房、商鋪及附屬設施的土地。經(jīng)營性用地應進行計量和登記。
非經(jīng)營性用地包括非生產經(jīng)營性建筑物所占用及附屬的土地和行政管理、支農、公益、公共設施用地。非經(jīng)營性用地除道路、橋梁等永久性使用建筑物所占用的土地外，其余的應進行計量和登記。
農業(yè)用地指耕地、林地、園地、水面（含河流、水庫、魚塘）等用地。農業(yè)用地應分農田保護區(qū)和其它用地進行計量和登記。
未開發(fā)利用地指未實際投入使用的土地，包括已有規(guī)劃但未實際利用的土地和已出租但未建有廠房、商鋪及附屬設施的土地。未開發(fā)利用地應進行計量和登記。
集體已轉讓或已被征用的土地，要按照有關合同、協(xié)議逐單進行清查核實，另行登記，留存?zhèn)洳椤?/span>
2、到期收回資產
到期收回資產特指合資、合作、合伙項目根據(jù)有關合同、協(xié)議約定，有明確期限，在項目到期時全部或部分收歸集體所有的資產。已到回收期的資產要納入清資范圍進行清查，并辦好交接手續(xù)，登記入賬。未到回收期的，應在清產核資報告中予以說明。
3、土地換物業(yè)
（1）基準日止，已用土地換回的物業(yè)，如投資方能出具有效造價證明的，按造價減除折舊計價；不能出具有效造價證明的，物業(yè)按評估價計入資產。換出的土地，同時以物業(yè)資產的入賬價值計入土地基金。
（2）基準日以后換回物業(yè)的，暫不作價入賬，但要在清產核資報告中單獨說明，報告附表詳細披露。
4、分賬及投資
所屬分賬及集體獨立投資經(jīng)濟實體的清查方法參照主賬進行。清查核實分賬后，若不需要繼續(xù)獨立設賬的，應并入主賬；確需設置分賬的，必須明確分賬與主賬的從屬關系，正確反映內部經(jīng)濟往來關系。如分賬有資產未通過有關科目在主賬反映的，要借記內部往來，貸記盈余公積。屬于投資性質且確需獨立設賬的，相互間投資關系須以“長期投資”、“實收資本”等科目反映，并與村組賬編制合并會計報表，以反映村、組集體整體財務狀況。
非單獨投資項目的清查，可以在被投資實體提供的資產負債表等財務資料基礎上進行，但集體控股20%以上的，必須對被投資實體的重要資產、重大債權債務進行核實確認。
5、預提事項
基準日止按權責發(fā)生制原則對各項收支進行預提。
6、對外擔保事項
村組集體及其屬下單位的對外擔保事項，必須逐項清查、登記，并在清產核資報告中說明，在報告附表中予以披露。
7、期后事項
清產核資基準日至清產核資報告日發(fā)生的資產、負債和權益等重大變動情況，應在清產核資報告中予以說明，必要時應調整基準日的相關數(shù)據(jù)。
8、調賬要求
除特殊情況外，資產、負債、所有者權益的轉銷調整事項在“公積公益金—盈余公積”賬戶中反映。
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